Podatek dochodowy w 2026 roku opiera się na skali podatkowej, w której pierwsze 120 000 zł dochodu rozlicza się stawką 12%, a nadwyżkę ponad ten próg stawką 32%. Kwota wolna od podatku wynosi 30 000 zł i nie zmieniła się od 2022 roku. Przedsiębiorcy mogą wybrać podatek liniowy 19% albo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, a osoby z dochodami powyżej 1 000 000 zł dopłacają daninę solidarnościową. Poniżej znajdują się stawki, progi, terminy i przykłady wyliczeń dla pracowników oraz firm.
Ile wynosi podatek dochodowy w 2026 roku
Skala podatkowa z art. 27 ust. 1 ustawy o PIT (tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592) przewiduje dwie stawki. Do 120 000 zł podstawy opodatkowania podatek wynosi 12% minus kwota zmniejszająca 3 600 zł. Powyżej 120 000 zł podatek to 10 800 zł plus 32% od nadwyżki ponad ten próg. Kwota zmniejszająca 3 600 zł wynika wprost z kwoty wolnej: 30 000 zł razy 12%.
| Podstawa opodatkowania | Stawka | Jak liczyć podatek |
|---|---|---|
| do 120 000 zł | 12% | podstawa x 12% minus 3 600 zł |
| ponad 120 000 zł | 32% | 10 800 zł plus 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł |
Stawka 32% obejmuje wyłącznie nadwyżkę ponad 120 000 zł, a nie cały dochód. Osoba z podstawą 150 000 zł zapłaci 12% od pierwszych 120 000 zł i 32% tylko od 30 000 zł. Podatek liniowy 19% oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to osobne formy opodatkowania dla przedsiębiorców, opisane dalej. Ulga dla młodych zwalnia z PIT przychody osób do 26. roku życia do kwoty 85 528 zł rocznie, a razem z kwotą wolną daje to limit 115 528 zł; składki ZUS przy tej uldze nalicza się bez zmian. Zyski kapitałowe, na przykład ze sprzedaży akcji, rozlicza się w PIT-38 stawką 19%.
Jak samemu policzyć podatek, zanim sięgniesz po kalkulator
Wzór na skali podatkowej to: (dochód minus zapłacone składki społeczne) x 12% minus 3 600 zł, o ile podstawa nie przekracza 120 000 zł. Dla dochodu 90 000 zł podatek wynosi 7 200 zł. Przy dochodzie 150 000 zł rachunek wygląda tak: 10 800 zł za pierwsze 120 000 zł plus 9 600 zł od nadwyżki 30 000 zł, razem 20 400 zł. Dochód 220 000 zł daje 42 800 zł podatku.
Pracownik odejmuje od przychodu koszty uzyskania przychodu: standardowo 250 zł miesięcznie, czyli 3 000 zł rocznie, a przy kilku etatach limit rośnie do 4 500 zł. Dojeżdżający z innej miejscowości rozlicza 300 zł miesięcznie, czyli 3 600 zł rocznie, a przy kilku etatach 5 400 zł. Przy przychodach z praw autorskich koszty wynoszą 50% do limitu 120 000 zł. Miesięcznie płatnik odejmuje 300 zł kwoty zmniejszającej po złożeniu PIT-2; kwotę można podzielić między maksymalnie trzech płatników na 300 zł, 150 zł albo 100 zł, łącznie nie więcej niż 300 zł. Kalkulatory online liczą ten sam wzór, ale trzeba sprawdzić, czy odejmują składki społeczne i czy uwzględniają składkę zdrowotną, która pomniejsza podatek w rocznym zeznaniu.
Liniowy czy ryczałt, czyli co płaci przedsiębiorca
Podatek liniowy to 19% od dochodu bez kwoty wolnej i bez wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Wyboru dokonuje się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym firma osiągnęła pierwszy przychód, a zeznanie PIT-36L składa się do 30 kwietnia. Składkę zdrowotną na liniowym odlicza się do 14 100 zł w 2026 roku, podczas gdy w 2025 roku limit wynosił 12 900 zł; daje to najwyżej 2 679 zł mniej podatku.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ma kilka stawek: 17% dla wolnych zawodów, 15% dla wybranych usług, 14% dla opieki zdrowotnej oraz architektów i inżynierów, 12% dla usług związanych z oprogramowaniem, 8,5% dla usług do 100 000 zł przychodu i 12% od nadwyżki, 5,5% dla robót budowlanych, a 3% dla handlu i gastronomii. Najem prywatny rozlicza się stawką 8,5% do 100 000 zł przychodu i 12,5% od nadwyżki. Limit ryczałtu w 2026 roku to 8 517 200 zł, czyli 2 000 000 euro po kursie 4,2586 zł, a kwartalnie do 851 720 zł, czyli 200 000 euro. Ryczałtowiec odlicza od przychodu 50% zapłaconych składek zdrowotnych.
Kasowy PIT pozwala rozpoznać przychód dopiero w dniu zapłaty, najpóźniej po 2 latach od wystawienia faktury. Limit to 2 000 000 zł przychodu w poprzednim roku, a oświadczenie składa się do 20 lutego. Przy Polskim Ładzie trzy razy przeliczałem, która forma opodatkowania mi się opłaca, bo przepisy zmieniały się w trakcie roku.
Ile składki zdrowotnej dochodzi do podatku
Składka zdrowotna nie jest podatkiem, ale przy planowaniu obciążeń liczy się ją razem z PIT. Na skali podatkowej wynosi 9% dochodu, na podatku liniowym 4,9% dochodu, a na ryczałcie ma formę kwot stałych zależnych od przychodu. Minimalna składka od 1 lutego 2026 do 31 stycznia 2027 to 432,54 zł, bo podstawa wróciła do pełnego minimalnego wynagrodzenia 4 806 zł. Za styczeń 2026 obowiązywało jeszcze minimum 314,96 zł od podstawy 3 499,50 zł, czyli 75% minimalnego wynagrodzenia w 2025 roku.
| Forma opodatkowania | Jak liczona składka | Minimum lub kwota |
|---|---|---|
| skala podatkowa | 9% dochodu | minimum 432,54 zł |
| podatek liniowy | 4,9% dochodu | minimum 432,54 zł |
| ryczałt do 60 000 zł przychodu | kwota stała | 498,35 zł |
| ryczałt 60 000-300 000 zł przychodu | kwota stała | 830,58 zł |
| ryczałt powyżej 300 000 zł przychodu | kwota stała | 1 495,04 zł |
Podstawą dla ryczałtu jest przeciętne wynagrodzenie z IV kwartału 2025 roku, czyli 9 228,64 zł, a kolejne progi to 60%, 100% i 180% tej kwoty. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 rok trzeba złożyć do 20 maja 2026, a wniosek o zwrot nadpłaty przez eZUS do 1 czerwca 2026.
Do kiedy trzeba zapłacić i rozliczyć podatek dochodowy
Przedsiębiorca wpłaca zaliczki w kilku terminach, a pracownik rozlicza się raz w roku. Najważniejsze daty dla 2026 roku wyglądają następująco:
- zaliczki miesięczne: do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni
- zaliczki kwartalne: do 20. dnia miesiąca po kwartale, dla małych podatników do 8 517 000 zł przychodu i rozpoczynających działalność
- zaliczka za grudzień albo IV kwartał: w terminie zeznania rocznego
- PIT-11 od pracodawcy: do 2 marca 2026
- zeznania PIT za 2025 rok: od 15 lutego do czwartku 30 kwietnia 2026, do tego dnia dopłata podatku
- CIT-8 za 2025 rok: do 31 marca 2026
- DSF-1 (danina solidarnościowa): do 30 kwietnia
Zaliczki można pominąć, dopóki podatek należny od początku roku minus wpłacone zaliczki nie przekracza 1 000 zł, zgodnie z art. 44 ust. 15 ustawy o PIT. Zaliczka uproszczona to 1/12 podatku z zeznania złożonego w poprzednim roku, a wpłaty trafiają na mikrorachunek podatkowy. W usłudze Twój e-PIT zeznania PIT-37 i PIT-38 zostaną zaakceptowane automatycznie 30 kwietnia 2026, a dostępne są też PIT-36, PIT-36L i PIT-28. Zwrot nadpłaty trwa 45 dni przy zeznaniu elektronicznym, 3 miesiące przy papierowym i 30 dni z Kartą Dużej Rodziny, licząc od dnia następnego po złożeniu. Zeznanie za 2026 rok składa się w tym samym oknie w 2027 roku.
Kto dopłaca daninę solidarnościową
Danina solidarnościowa to trzecia, nieformalna stawka podatku: 4% od nadwyżki dochodu ponad 1 000 000 zł rocznie. Do podstawy sumuje się dochody ze skali, z podatku liniowego i z papierów wartościowych z PIT-38, natomiast ryczałt nie wchodzi do tego rachunku. Przykład: dochód 1 050 000 zł minus 6 000 zł składek daje 1 044 000 zł, po odjęciu 1 000 000 zł podstawa wynosi 44 000 zł, a danina to 44 000 zł x 4%, czyli 1 760 zł. Deklarację DSF-1 składa się do 30 kwietnia roku następnego, za 2026 rok do 30 kwietnia 2027, bez zaliczek w trakcie roku.
Jakie ulgi obniżą podatek w zeznaniu
Ulgi podatkowe rozlicza się w zeznaniu rocznym, a w trakcie roku działa tylko kwota zmniejszająca z PIT-2. W zeznaniu PIT za 2025 rok składanym w 2026 roku można odliczyć między innymi:
- ulga na dziecko: 1 112,04 zł rocznie na pierwsze i na drugie dziecko, 2 000,04 zł na trzecie, 2 700 zł na czwarte i każde kolejne
- ulga termomodernizacyjna: do 53 000 zł na osobę
- ulga internetowa: do 760 zł
- wpłaty na IKZE: do 10 407,60 zł, a dla prowadzących działalność do 15 611,40 zł
- darowizny: do 6% dochodu
- ulga dla rodzin 4+: do 85 528 zł przychodu
Od pierwszego dnia firmy rozlicza mnie biuro rachunkowe; w 2012 roku próbowałem sam przez trzy miesiące i skończyło się poprawkami. Ulgi wymagają dokumentów, limitów i kolejności odliczeń, więc przy kilku z nich lepiej sprawdzić zeznanie z księgową.
Co zmieniło się w 2026 roku i co rząd planuje od 2027
Rok 2026 przyniósł zmiany w innych obszarach niż skala podatkowa, bo stawki, próg 120 000 zł i kwota wolna 30 000 zł zostały bez zmian. Limit zwolnienia z VAT wynosi 240 000 zł, kasowy PIT obowiązuje do 2 000 000 zł przychodu, a auta spalinowe w kosztach rozlicza się do 100 000 zł zamiast 150 000 zł. KSeF wszedł od 1 lutego 2026 dla firm ze sprzedażą za 2024 rok ponad 200 mln zł i od 1 kwietnia 2026 dla pozostałych, a JPK CIT i PIT obowiązuje od 1 stycznia 2026. Duża nowelizacja PIT i CIT, obejmująca ulgę mieszkaniową, IP Box i sprzęt poleasingowy, nie weszła w życie 1 stycznia 2026, bo rząd nie przyjął projektu.
Na 2027 rok rząd planuje zmiany, ale to nadal projekt, a nie prawo. Założenia projektu UD458 trafiły do wykazu prac Rady Ministrów 20 sierpnia 2026, a do RCL 21 sierpnia 2026, z planowanym wejściem 1 stycznia 2027. Projekt przewiduje trzy stawki: 12% do 130 000 zł, 24% od 130 000 zł do 150 000 zł i 32% ponad 150 000 zł, przy kwocie wolnej nadal 30 000 zł i maksymalnej korzyści 3 600 zł rocznie. Limit ryczałtu miałby spaść z 2 000 000 euro do 250 000 euro, czyli 1 064 650 zł po kursie 4,2586 zł, ze stawką 17% od nadwyżki ponad 300 000 euro. CIT miałby wzrosnąć z 19% do 22% dla firm z przychodem ponad 50 mln euro.
W 2026 roku obowiązuje stara skala i stary limit ryczałtu, a projekt UD458 to wyłącznie zapowiedź. Wcześniejsze pomysły na wyższe stawki ryczałtu z projektu UD116 wycofano, więc w 2027 roku ryczałtowcy nadal płacą na dotychczasowych zasadach. Dopóki nowelizacja nie zostanie uchwalona i podpisana, żadna z tych liczb nie wiąże ani podatnika, ani płatnika.
Tekst nie jest poradą podatkową. Konkretną formę opodatkowania, ulgi i terminy sprawdza się z księgową lub doradcą podatkowym, bo jeden szczegół w umowie albo w przychodach zmienia cały rachunek.